Ноутбук бухучет. Как правильно принять к бухгалтерскому учету указанные объекты? Организация применяет УСН

Учет компьютера, приобретенного для управленческих или производственных нужд (т. е. не для продажи), может вестись как в составе основных средств, так и материаьно-производственных запасов.

Бухгалтерский учет компьютеров

Так, в учетной политике для целей бухучета организация вправе установить лимит стоимости, в пределах которого основные средства учитывают в составе материалов. Этот лимит не должен превышать 40 000 руб. (п. 5 ПБУ 6/01). Компьютер, стоимость которого не превышает установленного лимита (с учетом всех затрат на приобретение), можно учесть как материально-производственные запасы. Приобретение и списание такого компьютера оформите и отразите в бухучете в обычном порядке, предусмотренном для материалов.

Предположим, что техника стоит больше лимита. Тогда учет компьютера организуется в составе основных средств.

Первоначальная стоимость основных средств, приобретенных за плату, складывается из затрат организации на их приобретение, сооружение и изготовление, приведение в состояние, пригодное к использованию. Расходы на приобретение компьютерных программ, без которых вычислительная техника не может осуществлять свои функции, следует рассматривать как расходы на приведение объекта основных средств в состояние, пригодное к использованию. Поэтому необходимые для работы компьютера программы включите в его первоначальную стоимость.

Возможно ли вести учет компьютера по частям, то есть отразить составные части компьютера (системный блок, монитор и т. п.) как отдельные объекты основных средств?

Однозначного ответа на этот вопрос нет. По мнению контролирующих ведомств, учесть компьютер по частям нельзя. Объясняется это тем, что составные части компьютера не могут выполнять свои функции по отдельности. Поэтому эти предметы нужно учесть в составе единого объекта основных средств. Такая точка зрения отражена, например, в письме Минфина России от 4 сентября 2007 г. № 03-03-06/1/639 .

Пример
ЗАО »Альфа» в январе приобрело персональный компьютер в следующей комплектации:
- системный блок – 47 200 руб. (в т. ч. НДС – 7200 руб.);

Стоимость всех частей компьютера составляет 58 823 руб., в том числе НДС – 8973 руб. Срок полезного использования компьютера в налоговом и бухгалтерском учете установлен приказом руководителя организации равным 3 годам (36 месяцам).

При оформлении поступления компьютера приемочная комиссия заполнила акт по форме № ОС-1, после чего он был утвержден руководителем организации и передан бухгалтеру. Для целей бухгалтерского и налогового учета амортизация по оргтехнике начисляется линейным методом.

Для целей бухучета годовая норма амортизации по компьютеру составляет:
1: 3 × 100% = 33,3333%

Годовая сумма амортизации равна:
(58 823 руб. – 8973 руб.) × 33,3333% = 16 617 руб.

Ежемесячная сумма амортизации составит:
16 617 руб. : 12 мес. = 1385 руб.

Аналогичная сумма ежемесячной амортизации начисляется и в налоговом учете.

Дебет 08-4 Кредит 60
– 49 850 руб. (58 823 руб. – 8973 руб.) – учтена стоимость компьютера;

Дебет 19 Кредит 60
– 8973 руб. – учтен НДС со стоимости компьютера;

Дебет 01 Кредит 08-4
– 49 850 руб. – учтен компьютер в составе основных средств;

– 8973 руб. – принят НДС к вычету.

С февраля начисление амортизации бухгалтер отражал проводкой:

Дебет 26 Кредит 02
– 1385 руб. – учтена ежемесячная сумма амортизационных отчислений по компьютеру.

Однако есть аргументы, позволяющие учесть компьютер по частям. Они заключаются в следующем. Отразить в бухучете составные части компьютера как самостоятельные объекты можно в двух случаях:

• составные части организация планирует эксплуатировать в составе различных комплектаций компьютерного оборудования. Например, монитор предполагается присоединять к разным компьютерам. Или же через принтер на печать будет выводиться информация с двух и более компьютеров. Так поступайте и в том случае, если принтер одновременно выполняет функции ксерокса, факса и т. п.;
• сроки полезного использования составных частей основного средства существенно отличаются.

Соответственно в этих ситуациях техника может быть учтена по частям. Причем правильность такой точки зрения подтверждает арбитражная практика (см., например, определения ВАС РФ от 28 июня 2010 г. № ВАС-7601/10 , от 16 мая 2008 г. № 6047/08).

Пример
ЗАО »Альфа» в январе приобрело компьютер в следующей комплектации:
- системный блок – 35 400 руб. (в т. ч. НДС – 5400 руб.);
- монитор – 10 620 руб. (в т. ч. НДС – 1620 руб.);
- клавиатура – 708 руб. (в т. ч. НДС – 108 руб.);
- мышь – 295 руб. (в т. ч. НДС – 45 руб.).

Организация приняла решение учитывать компьютер по частям в качестве самостоятельных объектов. Приказом руководителя организации установлены следующие сроки полезного использования компьютерного оборудования:

Системный блок – 36 месяцев;
- монитор – 25 месяцев;
- клавиатура – 18 месяцев;
- мышь – 10 месяцев.

В учетной политике »Альфы» установлен уровень существенности равный 6 месяцам. Поскольку сроки полезного использования компьютерного оборудования отличаются существенно, их следует учесть по отдельности. В учетной политике организации для целей бухучета установлен лимит учета основных средств в составе материалов равный 40 000 руб. В связи с этим в бухучете и в налоговом учете все части компьютера учтены в составе материалов.

При оформлении поступления компьютерного оборудования приемочная комиссия заполнила приходный ордер по форме № М-4 и требование-накладную по форме № М-11.

В январе бухгалтер »Альфы» сделал в учете такие записи:

Дебет 10-9 Кредит 60
– 39 850 руб. (35 400 руб. – 5400 руб. - 10 620 руб. – 1620 руб. + 708 руб. – 108 руб. + 295 руб. – 45 руб.) – учтена стоимость частей компьютера в составе материалов;

Дебет 26 Кредит 10-9
– 39 850 руб. – списана стоимость частей компьютера при передаче их в эксплуатацию;

Дебет 19 Кредит 60
– 7173 руб. (5400 руб. + 1620 руб. + 108 руб. + 45 руб.) – учтен НДС со частей компьютера;

Дебет 68 субсчет »Расчеты по НДС» Кредит 19
– 7173 руб. – принят к вычету НДС.

Налоговый учет компьютеров

Налоговый учет компьютера также зависит от его первоначальной стоимости. При формировании первоначальной стоимости учитывайте следующее.

В первоначальную стоимость компьютера включается предустановленное программное обеспечение, которое необходимо для полноценной эксплуатации данного имущества. Отражать такое программное обеспечение отдельно организация не должна.

Компьютер, приобретенный без минимального программного обеспечения, использовать нельзя. Поэтому расходы на покупку и установку дополнительных программ включайте в первоначальную стоимость компьютера как расходы на доведение до состояния, пригодного к использованию (п. 1 ст. 257 НК РФ).

Такие разъяснения содержатся в письмах ФНС России от 13 мая 2011 г. № КЕ-4-3/7756 , от 29 ноября 2010 г. № ШС-17-3/1835 .

Учет компьютера, первоначальная стоимость которого не превышает 40 000 руб., организуется в составе материальных затрат. Если организация применяет метод начисления, налоговую базу уменьшайте после передачи компьютера в эксплуатацию. Если организация применяет кассовый метод, налоговую базу уменьшите после передачи компьютера в эксплуатацию и его оплаты поставщику.

Учет компьютера, первоначальная стоимость которого составляет более 40 000 руб., ведется в составе основных средств. При расчете налога на прибыль его стоимость списывают через амортизацию.

Согласно Классификации, утвержденной постановлением Правительства РФ от 1 января 2002 г. № 1 , компьютеры относятся ко второй амортизационной группе. Поэтому по данным объектам основных средств срок полезного использования может быть установлен в пределах от 25 до 36 месяцев включительно. Конкретный срок полезного использования компьютера организация определяет самостоятельно.

Если организация приобрела компьютер, бывший в эксплуатации, то срок полезного использования при расчете амортизации линейным методом можно установить с учетом срока фактического использования этого объекта предыдущими собственниками. При нелинейном методе компьютер, бывший в эксплуатации, нужно включить в ту амортизационную группу, в которую он был включен у предыдущего собственника (п. 12 ст. 258 НК РФ).

Организации, которые занимаются деятельностью в области информационных технологий, имеют право учесть приобретенный компьютер в составе материальных затрат, даже если его первоначальная стоимость превышает 40 000 руб. (п. 1 ст. 254 НК РФ). Таким организациям списывать стоимость компьютера через амортизацию не обязательно.

Информация в этой статье актуальна на день ее размещения на сайте. Если вы зашли сюда позже, то прочитать материал по данной теме в актуальной редакции и даже с учетом будущих изменений, можно в Системе Главбух.

Подскажите как правильно отразить в учете компьютер стоимостью 38000 руб. На 01 счет или на 10 счет? Мы работаем на УСН "доходы"

Ответ

Если в учетной политике вашей организации для целей бухгалтерского учета установлен лимит стоимости основных средств не превышающий 40 000 руб., компьютер можно учесть в составе материалов и учесть на счете 10. Если лимит установлен на меньшую сумму, учитывайте в составе основных средств на счете 01.

Поскольку стоимость компьютера, учтенного в составе материалов, переносится сразу же на затраты, следует организовать контроль за его сохранностью.

Если организация выбрала объектом налогообложения доходы, то затраты на приобретение компьютера не влияют на единый налог. При данном объекте налогообложения не учитывают никакие расходы.

Обоснование данной позиции содержится ниже в материалах «Системы Главбух » для коммерческих организаций

Бухучет

Компьютер, приобретенный для управленческих или производственных нужд (т. е. не для продажи), (). Стоимость такого компьютера .

Поскольку стоимость компьютера, учтенного в составе материалов, переносится сразу же на затраты, следует организовать ().*

Первоначальная стоимость основных средств, приобретенных за плату, складывается из затрат организации на их приобретение, сооружение и изготовление, приведение в состояние, пригодное к использованию. Расходы на приобретение компьютерных программ, без которых вычислительная техника не может осуществлять свои функции, следует рассматривать как расходы на приведение объекта основных средств в состояние, пригодное к использованию. Поэтому необходимые для работы компьютера программы включите в его первоначальную стоимость.*

Ситуация: как контролировать сохранность компьютера, переданного в эксплуатацию. Стоимость компьютера полностью списана на расходы

Поскольку законодательством не урегулирован порядок учета компьютера, списанного на расходы в составе материалов, организация должна разработать его самостоятельно. На практике для контроля за сохранностью компьютера по каждому подразделению (материально-ответственному лицу) можно вести:

План счетов не предусматривает отдельного забалансового счета для учета компьютеров, переданных в эксплуатацию. Поэтому его нужно открыть самостоятельно. Например, это может быть счет 013 «Инвентарь и хозяйственные принадлежности».

При передаче компьютера в эксплуатацию в учете сделайте проводки:

Дебет 25 (26, 44...) Кредит 10-9
– передан в эксплуатацию компьютер;

Дебет 013 «Инвентарь и хозяйственные принадлежности»
– учтен компьютер на забалансовом счете.

В дальнейшем при выбытии компьютера из эксплуатации сделайте проводку:

Кредит 013 «Инвентарь и хозяйственные принадлежности»
– списан компьютер с забалансового счета.

Все операции должны быть документально подтверждены (). Поэтому при списании компьютера с забалансового счета следует оформить .

Сергей Разгулин , действительный государственный

советник РФ 3-го класса

Олег Хороший,

советник налоговой службы РФ III ранга

* Так выделена часть материала, которая поможет Вам принять правильное решение.

Инструкция

Чтобы понять, как учитывать покупку компьютера, вам необходимо ознакомиться с счет-фактурами и накладными. Если в документах одной строкой прописан товар, например, «Компьютер, стоимость 20000 рублей», то и оприходовать его необходимо как одно . Если же вся комплектация записана по наименованию, то и учитывать нужно, согласно перечню.

Согласно ПБУ, приобретенный компьютер необходимо отразить на счете 01 «Основные средства» или на счете 10 «Материалы». Но учтите, что в составе материалов его можно отражать только в том случае, когда не превышен лимит стоимости МПЗ (эта информация указывается в учетной политике). Если оргтехника отражена на счете 01, то на нее начисляется амортизация на счете 02 «Амортизация основных средств».

Если же организация приобрела комплектующие для компьютера, то работа по их установке приравнивается к монтажу и собственно, с сумм начисляется НДС. В этом случае бухгалтер должен оформить подтверждающие документы. Это могут быть табель (если монтаж производился сотрудником организации), акт на материалов и прочие.

При монтаже бухгалтер должен сделать записи в :Д08 «Вложения во внеоборотные активы» К60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» - отражена стоимость комплектующих деталей;
Д19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям» К60 – выделен НДС;
Д08 К70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» - отражена сотрудника, производящего монтаж;
Д08 К68 «Расчеты по налогам и сборам» и 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» - отражена сумма налогов на сотрудника, производящего монтаж.

После этого в отчетном периоде нужно отразить оплату НДС с этих комплектующих. Для этого делаются записи:Д68 К19 - зачтен НДС по деталям;
Д68 К51 «Расчетные счета» - уплачен НДС в бюджет;
Д68 К19 – принят к вычету налог.

Некоторые бухгалтеры при приобретении организацией компьютерного устройства приходят в замешательство. Ведь отразить такую покупку в бухгалтерском учете довольно сложно. Встает вопрос, в какой комплектации его отражать: в полной или все компоненты по отдельности: мышку, клавиатуру, системный блок.

Инструкция

Чтобы , как отразить покупку , сначала необходимо ознакомиться с накладными и счет-фактурами. Если в официальных документах товар прописан одной строкой, например, «Компьютер, стоимость 30000 рублей», тогда учитывать его нужно одним целым. Если же вся комплектация указана по наименованию, то и оприходовать необходимо, согласно перечню.

Согласно правилам ведения бухучета, приобретенный необходимо отражать на счете номер 01 «Основные средства» или на счете номер 10 «Материалы». Только учитывайте, что в составе материалов отражать его можно, только если не превышен лимит стоимости материально-производственных (такая информация указывается в учетной политике организации). Если компьютерное устройство отражено на счете 01, на него начисляется амортизация на счете номер 02 «Амортизация основных средств».

Если же компания приобрела комплектующие для оргтехники, работа по их правильной установке приравнивается к монтажу, что ведет за собой начисление НДС. В таком случае бухгалтеру необходимо оформить официальные подтверждающие документы. Такими могут быть табель (в случае если монтаж производил сотрудник фирмы), акт на списание материалов и другие.

При монтаже бухгалтер обязан сделать записи в бухучете:Дебет счета 08 «Вложения во внеоборотные активы» Кредит счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» - отражается стоимость комплектующих деталей;Дебет счета 19 «НДС по приобретенным ценностям» Кредит счета 60 – выделяется входящий налог на добавленную стоимость;Дебет счета 08 Кредит счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» - отражается заработная плата сотрудника, который производил монтаж;Дебет счета 08 Кредит счета 68 «Расчеты по налогам и сборам» и счета 69 «Расчеты по соцстрахованию и обеспечению» - отражается сумма налогов на работника, производящего монтаж.

Далее бухгалтеру предстоит ввести компьютер в эксплуатацию. Это осуществляется с помощью проводок:Дебет счета 01 Кредит счета 08 – компьютер введен в эксплуатацию;
Дебет счета 19 Кредит счета 68 – НДС начислен.

После этого в отчетном периоде необходимо отразить оплату с этих комплектующих НДС. Для этого делаются записи:Дебет счета 68 Кредит счета 19 - зачтен НДС по деталям;
Дебет счета 68 Кредит счета 51 «Расчетные счета» - в бюджет уплачен НДС;
Дебет счета 68 Кредит счета 19 – принят к вычету налог.

Ввод компьютеров в эксплуатацию и списание производятся на основании приказа по предприятию. Перенос компьютерного оборудования с одного рабочего места на другое оформляется накладной на внутреннее перемещение. Инвентарной единицей может считаться отдельно системный блок, отдельно монитор или все устройство в сборе.

СВЯЗИ С УДОРОЖАНИЕМ ДОЛЛАРЫ ПОВЫСИЛИСЬ В ЦЕНЕ И НОУТБУКИ! ЦЕНА БЕЗ ндс-СОСТАВЛЯЕТ 43211,86,нА ОСНОВНЫЕ СТАВИТЬ НЕ ХОТИМ! чТО ЛУЧШЕ ДЕЛАТЬ?ПОСТАВИТЬ КАК МАЛООЦЕНКУ? ЧТО БЫ НА ОСНОВНЫХ ЭТОТ НОУТБУК НЕ ВИСЕЛ

Вам ноутбук следует учесть в составе основного средства, иначе будут споры с проверяющими.

Имущество, стоимостью более 40 000 руб. учесть как малоценное нельзя.

Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах Системы Главбух

Бухучет

Основным критерием принадлежности имущества к категории основных средств в бухучете является срок его полезного использования . Если этот срок превышает 12 месяцев, имущество может быть отнесено к основным средствам.

В качестве МПЗ можно принять активы, которые:*

• можно использовать в виде сырья, материалов и т. п. при производстве продукции (выполнении работ, оказании услуг);
• предназначены для продажи;
• можно использовать для управленческих нужд организации.

Все это потребляемые в процессе деятельности организации активы, которые списываются в бухучете при их передаче в производство, эксплуатацию (п. 93 Методических указаний, утвержденных приказом Минфина России от 28 декабря 2001 г. № 119н).

Главбух советует: в бухучете имущество стоимостью 40 000 руб. и менее можно не амортизировать, а отражать в составе МПЗ (п. 5 ПБУ 6/01). В налоговом учете имущество стоимостью более 40 000 руб. относится к амортизируемому (п. 1 ст. 256 НК РФ). Поэтому ограничение в 40 000 руб. является наиболее оптимальным как для бухгалтерского, так и для налогового учета.*

Если в учетной политике для целей бухучета организация установит меньший лимит стоимости для отнесения имущества в состав амортизируемого (40 000 руб. и менее), то в учете возникнут временные разницы (п. , ПБУ 18/02).

Налоговый учет

В налоговом учете под основными средствами понимается имущество (его часть), используемое в качестве средств труда для производства и реализации товаров (работ, услуг) или для управления организацией. В отличие от бухгалтерского учета первоначальная стоимость такого имущества должна быть более 40 000 руб. Об этом сказано в пункте 1 статьи 257 Налогового кодекса РФ. Основные средства со сроком полезного использования более 12 месяцев входят в