Учет операций с банком. Учет операций по банковским счетам. Учет операции по уничтожению карт

Каждое предприятие ежедневно в своей работе сталкивается с теми или иными банковскими операциями. Поступление оплаты за товары на расчетный счет, перечисление в пользу поставщика материалов, выдача сотруднику средств под отчет через кассу — взаимодействие с банком стало неотъемлемой частью деятельности современной организации. В статье мы расскажем о том, как отражать основные операции по банковскому счету в проводках.

Все безналичные расчеты, проводимые на территории РФ, осуществляются посредством банков. На основании договора банковского обслуживания предприятие может открыть банковский счет и осуществлять с его помощью все необходимые операции.

К основным банковским операциям, осуществляемым предприятиями, относятся:

• оплата за полученные товары, услуги, работы;
• зачисление средств от покупателей, заказчиков;
• выплата заработной платы сотрудникам;
• выдача средств под отчет на командировочные расходы, хозяйственные нужды;
• размещение средств на депозитном счете;
• обслуживание кредитной линии;
• операции, связанные с использованием чековой книжки.

Следует отметить, что операции с выдачей и зачислением средств могут осуществляться как в наличной форме (), как и в безналичной.

Все операции по расчетному счету банк осуществляет только после распоряжения или получения согласии организации-владельца счета. Исключением являются случаи, предусмотренные законодательно (взыскание штрафов, пеней, налоговых обязательств).

Основные проводки по банковским операциям

Для учета безналичных операций по банку используют . Если средства выдаются или зачисляются через кассу, то в учете такие операции отражаются по счету .

Курс доллара США (условный) составляет:

• .2015 — 60,00 руб./долл.
• 03.08.2015 — 60,50 руб./долл.
• 20.08.2015 — ,50 руб./долл.
• .08.2015 — , руб./долл.

Бухгалтером ООО «Штурман» были сделаны такие проводки:

Дт	Кт	Описание	Сумма	Документ
50 Долл. США		Из банка в кассу ООО «Штурман» получена валюта (1250 долл. * 60)	75 000 руб.	Платежное поручение
50	91/1	Начислена положительная

Вернуться назад на

Кассовые операции выполняются банком на основании приходных и расходных кассовых документов.

К расходным кассовым документам относятся денежный чек и расходный кассовый ордер.

По денежным чекам банк производит выдачу наличных денег за счет средств, имеющихся на расчетном счете юридического лица. Сначала чек поступает к ответственному исполнителю банка, который проверяет правильность его оформления, сверяет сумму, указанную в чеке с остатком средств на расчетном счете клиента. При возможности выполнения операции чек передается в кассу, он также проверяется кассиром банка. Все кассовые документы записываются в кассовый журнал, который служит для сверки операций, выполненных кассами банка, которые будут отражены на балансовом счете 20202 «Касса банка» в конце рабочего дня. Кассовый журнал ведется автоматизировано контролером банка.

Банк имеет право отказать в приеме чека, если подписи на чеке, оттиск печати или надписи признаны сомнительными. Убытки в случае оплаты чека с подложной подписью несет владелец счета, если не будет доказана вина банка.

Бухгалтерские проводки по списанию средств со счета клиента выполняются банком до выдачи средств кассой.

На основании чека банк выполняет проводку:

Д расчетного счета клиента К 20202 «Касса»

Расходные кассовые ордера применяются банками в следующих случаях:

При выдаче наличности кассиру банка на выплату зарплаты персоналу;
- при выдаче наличности сотрудникам банка в подотчет (на покупку хозяйственных товаров, на командировочные расходы);
- при выдаче наличности со счета по вкладу физического лица;
- при сдаче наличности в учреждения Банка РФ.

При выдаче наличности сотрудникам банка в подотчет выполняется проводка:

Д 60308 «Расчеты с работниками по подотчетным суммам» К 20202

При выдаче наличных со счета по вкладу физического лица выполняется проводка:

Д 42302 «Депозиты физических лиц на срок до 30 дней (42602)» К 20202

При сдаче наличности в учреждение Банка РФ выполняется проводка:

Д 20209 «Денежные средства в пути» К 20202

В конце рабочего дня кассир расходной кассы сверяет сумму наличности, полученную под расписку в начале операционного дня у заведующего кассой, с суммой расходных кассовых документов и с остатком денежной наличности.

После этого кассир заполняет расходную справку, в которой указываются выполненные расходные операции, кроме кассира справку подписывает контролер банка, а кассир подписывает выполненные им операции в кассовом журнале. Таким образом, осуществляется сверка операций для отражения их в бухгалтерском учете.

Приходные кассовые операции также выполняются банком и отражаются в кассовом журнале. Приходные кассовые операции выполняются банком на основании приходных кассовых документов: объявления на взнос наличности и приходного кассового ордера.

Объявление на взнос наличности используется при сдаче наличных клиентами – юридическими лицами.

Операции по приходу выполняются только после приема наличности кассой банка:

Д 20202 К расчетный счет клиента

Приходный кассовый ордер применяется:

При сдаче наличности сотрудниками банка (при возврате подотчетных сумм, погашении недостач, погашении кредитов и уплате процентов по кредитам;
- при приеме наличности во вклады физических лиц;
- при поступлении подкреплений наличными от других банков.

При сдаче наличности сотрудниками банка после оприходования наличности в кассу банка выполняются проводки: Д 20202 К 60308 «Расчеты с работниками по подотчетным суммам»

При погашении недостач виновным лицом выполняется проводка: Д 20202 К 60308

При погашении кредита выполняется проводка:

Д 20202 К 45502 «Кредиты, предоставленные физическим лицам на срок до 30 дней»

При погашении процентов по кредитам выполняется проводка:

Д 20202 К 47427 «Требования по уплате процентов»

При приеме наличности во вклады физических лиц выполняется проводка:

Д 20202 К 42302 (42602)

Вкладчиками могут быть как российские, так и иностранные граждане.

При поступлении подкреплений наличными от других банков выполняется проводка:

Д 20202 К 31302 «Кредиты, полученные от других банков на срок 1 день»

Если денежная наличность поступает от клиента банка в инкассаторских сумках, то до пересчета денежных средств выполняется проводка:

Д 20209 «Денежные средства в пути» К 40906 «Инкассированная денежная выручка»

После пересчета выручки кассой банка выполняется проводка по зачислению средств на расчетный счет клиента, сдавшего выручку, и в кассу банка: Д 20202 К 20209

Закрывается счет «Инкассированная денежная выручка»:

Д 40906 «Инкассированная денежная выручка» К расчетный счет клиента, сдавшего выручку.

Правилам открытия, ведения и закрытия банковских сче­тов клиентов в банках РК, утвержденным постанов­лением Правления Национального Банка РК от 02.06.2000 г. № 266

Банковский счет – это способ отражения договорных отношений между банком и владельцем счета по приему депозита и совершению банком операций, связанных с обеспечением наличия, принятием сумм и изъятием сумм по поручению владельца счета или распоряжения третьих лиц (банк, налоговая полиция, налоговый комитет, поставщики).

Банковские счета могут открываться и вестись как в тенге, так и в иностранной валюте.

При открытии текущего или корреспондентского счета по договору банковского счета банк обязуется принимать деньги, поступающие в пользу клиента, выполнять распоряжения клиента о переводе (выдаче) клиенту или третьим лицам соответствующих сумм денег и оказывать другие услуги, предусмотренные договором банковского счета.

Учет операций по текущему счету ведется на счете 1030 - «Денежные средства на текущих банковских счетах», где учитывается движение ДС на текущих банковских счетах в национальной и в иностранных валютах;

На текущем счете сосредоточиваются свободные ДС и поступления за реализованную продукцию, выполненные работы и услуги, краткосрочные и долгосрочные ссуды, получаемые от банка, и прочие поступления.

Открытие банковского счета производится при заключении договора, для этого необходимо представить для резидентов РК юрид. лиц:

1) документ с образцами подписей и оттиска печатей;

2) РНН;

3) документ установленной формы, выданный районным отделом труда и соц. защиты, подтверждающих факт регистрации по отчислениям в ПНФ соц. налога.

В документах с образцами подписей правом первой подписи обладает руководитель п/я, правом второй подписи – главный бухгалтер. Банковский счет закрывается по заявлению клиента. После закрытия банковского счета юр. или физ. лицу банк в 10-днеыный срок обязан письменно уведомить об этом соответствующие налоговые органы. При закрытии счета его владелец обязан возвратить банку чековые книжки с оставшимися неиспользованными чеками, указав их номера в прилагаемом заявлении, подтвердить остаток средств на банковском счете.

Договор банковского счета должен содержать: предмет договора, регистрационный номер хозяйствующего субъекта-клиента, порядок распоряжения деньгами, условия оказания банком услуг и порядок их оплаты, договор заключается обычно на 1 год. Прием и выдача наличных денег, безналичные расчеты банк производит по документам специальной формы.

Основные формы безналичных расчетов:

1) платежное поручение;

2) чек - платежный документ, содержащий письменный приказ чеко­дателя банку-получателю, основанный на договоре между ними, об уп­лате указанной в таком приказе суммы денег чекодержателю;

3) вексель - платежный документ строго установленной формы, со­держащий одностороннее безусловное денежное обязательство;

4) платежное требование-поручение;

5) аккредитив;

6) инкассовое распоряжение, инкассовое распоряжение органов на­логовой службы и таможенных органов;

Поступление ДС

Деньги как экономическая категория. Функции денег. Виды денег. Таким образом, деньги - историческая категория товарного производства, изменяющая свою форму в зависимости от условий хозяйствования. Выделившись из всех товаров, как особый товар, они сохранили за собой товарную природу, так как обладают обоими свойствами товара - стоимостью и потребительной стоимостью.

Деньги разрешили противоречие между потребительной стоимостью и стоимостью товаров, так как способны через свою стоимость выражать потребительную стоимость всех остальных товаров.

Сущность денег проявляется в выполняемых ими функциях. Каждая функция денег является специфическим частным выражением их сущности. Единство функций создает представление о деньгах как об особом, специфическом товаре, участвующем в качестве необходимого элемента в воспроизводственном процессе общества.

Рисунок 1- Функции денег

Деньги как мера стоимости используются для сравнения и измерения стоимостей различных товаров и услуг. Не деньги делают товары соизмеримыми, а количество овеществленного человеческого труда, затраченного на производство товаров; все товары могут быть измерены в стоимостном выражении одним и тем же специфическим товаром, обладающим стоимостью - деньгами.

Особенность функции денег как меры стоимости заключается в том, что ее выполняют не условные знаки, а полноценные деньги, т.е. деньги, обладающие самостоятельной стоимостью. Измерять стоимость чем-то лишенным стоимости настолько невозможно, насколько невозможно измерять вес чем-то невесомым. В то же время данную функцию выполняют идеальные, мысленно представленные деньги. Измерение стоимости товаров происходит до его обмена на деньги, для чего нет необходимости иметь их в наличии, так как приравнивание продукта труда к деньгам происходит мысленно.

Для сравнения различных товаров между собой возникает техническая необходимость установления единицы их меры, поэтому в каждом государстве устанавливается собственная мера стоимости - масштаб цен.

Масштаб цен - средство измерения цен всех товаров в денежных единицах. Масштаб цен является составной частью функции меры стоимости. Его эволюция имеет длительную историю использования еще до того, как благородные металлы стали деньгами. Например, в тех условиях, когда в качестве денег функционировали ракушки, меха, скот и т.д., субстанцией масштаба цен служили одна ракушка, одно животное и т.д. Несмотря на то, что в природе достаточно сложно найти одинаковые по качественным и количественным характеристикам ракушки, животных и т.д., необходимость проведения счетных действий с ними предполагала их использование в роли денег. Все неудобства, связанные с неоднородностью, делимостью, сохраняемостью, портативностью денег, используемых на ранних стадиях товарообмена, сняли благородные металлы. Именно с их превращением в единственный и наиболее удобный денежный товар масштаб цен приобрел окончательный образ.

Деньги как средство обращения обслуживают розничный товарооборот, сферу оказываемых платных услуг, а также служат средством для уплаты долгов. Сфера обращения - необходимая стадия расширенного воспроизводства. Процесс товарного обращения представляет собой единство движения товаров и денег и выглядит следующим образом: Т - Д - Т. Он включает в себя продажу одного товара на деньги и куплю другого товара за деньги, т. е. деньги, выполняя функцию средства обращения, являются посредником при обмене товаров. В данном случае товар является исходным и конечным пунктом обращения. Особенность функции денег как средства обращения заключается в том, что деньги постоянно находятся в сфере обращения в отличие от товаров, которые после их реализации покидают ее. Поэтому в процессе, в котором деньги переходят из одних рук в другие, достаточным является их символическое существование, т.е. использование золота становится не обязательным условием и появляется возможность замены его знаками (бумажными и кредитными деньгами). В настоящее время происходит демонетизация золота, в результате чего оно перестает прямо обмениваться на товары и "своей массой" выполнять функцию средства обращения. Эту задачу решают кредитные деньги, фактическая обратимость которых регулируется стихийно на рынке. Функция денег как средства платежа. Процесс одновременного встречного движения товаров и денег Т-Д-Т при определенных условиях может быть нарушен: товары могут быть поставлены, а их денежный эквивалент передан позднее. В данном случае движение денег во времени отделено от движения товаров, т.е. деньги вступают в обращение лишь после того, как товар уже покинул его.

Такое движение денег есть платеж, деньги выступают в нем как средство платежа. Назначение денег как средства платежа заключается в том, что здесь они являются орудием погашения разного рода долговых обязательств, причем акт погашения обязательств оторван от времени их возникновения.

Движение денег как средства платежа имеет следующий вид: (О - Т) - (Т - Д) - (Д - О), где О - долговое обязательство. Это означает, что в данном случае отсутствует одновременное встречное движение товаров и денег, а погашение долгового обязательства является завершающим звеном в процессе обмена. Таким образом, деньги, выполняя функцию средства платежа, способны создать кризисную ситуацию в системе товарно­денежных отношений, а вместе с ней в экономике государства в целом.

Деньги выполняют функцию накопления и сбережений, когда они, после реализации товаров и услуг, временно изымаются из обращения, оседают в руках товаропроизводителей и используются для совершения покупок в будущем.

Для развития и роста товарного производства накопление денег является необходимым условием, т.е. для приобретения средств производства и предметов потребления товаропроизводители и физические лица предварительно должны накопить деньги.

В определенные исторические эпохи накопления производились по- разному. В докапиталистических формациях накопления осуществлялись путем извлечения из обращения золота и серебра и превращения их в сокровища. С развитием товарного производства и утверждением капитализма необходимость накоплений в форме "остывших сокровищ" исчерпывается. Появляется потребность их вложения в оборот с целью получения прибыли.

Таким образом, в современных условиях хозяйствования накопления на краткосрочный период осуществляются при помощи кредитных учреждений, а на долгосрочный период вложением в корпоративные и государственные ценные бумаги, причем в обоих случаях сосредоточение капитала происходит с целью получения дохода. Кроме того, при размещении денежных сбережений, как правило, учитываются такие требования как надежность вложений и возможность их использования по первому требованию владельца, снижение до минимальных значений рисков, связанных с потерями в результате обесценения денег и несостоятельности кредитных учреждений.

Развитие международных экономических связей, углубление международного разделения труда, создание мирового финансового рынка и мирового капиталистического хозяйства обусловливают

функционирование денег на мировом рынке.

В качестве мировых денег выступает золото. Оно может использоваться как резервный фонд мировых денег, как окончательное платежное средство в случаях образования пассивного сальдо платежного баланса, а также для пополнения резервов валюты по текущим международным расчетам. Золото можно превратить в валюту любой страны.

Таким образом, мировые деньги синтезируют все предыдущие функции денег. Эволюция форм мировых денег во многом сопоставима с развитием форм национальных денег. Первоначально функцию мировых денег выполняли благородные металлы. После утверждения золотого стандарта (Париж, 1867 г.) в качестве мировых денег, наряду с золотом, стали выступать и национальные деньги, разменные на золото (британский фунт стерлингов, доллар США и др.). В дальнейшем международный валютный фонд для поддержания международной ликвидности и постепенной замены в международных расчетах национальных денег в 1970 году ввел в обращение международную счетную денежную единицу - специальные права заимствования (СДР). Общая доля СДР в международных расчетах составляет около 2,5 %. Стоимость единицы СДР определяется на основе средневзвешенного курса валют ведущих капиталистических стран. На 1 января 1991 года состав "корзины" СДР был следующим:

Рисунок 2 - Состав СДР

Роль денег в развитии экономики сводится к тому, что они, выполняя свои функции, способствуют росту величины обменных операций, более четкой и ярко выраженной специализации каждого хозяйствующего субъекта, росту объема накоплений и осуществлению инвестиций. В то же время деньги являются мощным орудием в руках государства. Поэтому от объема находящихся в обращении денег во многом зависит стабильное и гармоничное развитие экономики. Чрезмерная эмиссия необеспеченных знаков стоимости ведет к обесцениванию денег, к расстройству денежного механизма, а вместе с ним к падению объемов производства, росту цен и в целом ухудшению социального положения населения.

Виды денег, особенности их трансформации

1.2 Металлические деньги

В своей эволюции деньги выступают в двух видах: действительные деньги и знаки стоимости (заместители действительных денег).

Действительные деньги (металлические) - деньги, у которых номинальная стоимость соответствует реальной стоимости, т.е. стоимости металла, из которого они изготовлены.

Монета- это денежный знак, изготовленный из металла, имеющий установленную законом форму, внешний вид, весовое содержание. Государство устанавливает пробу (содержание чистого металла), массу, ремедиум (допустимое законом отклонение фактической массы от реальной).

В монете различают лицевую сторону (аверс), оборотную сторону (реверс), обрез (гурт).

Монеты чеканились как из драгоценных металлов, так и из более дешевых цветных металлов и сплавов. В этой связи металлические деньги можно подразделить на полноценную и разменную монету.

Полноценная монета - это монета, содержащая драгоценный металл в количестве, соответствующем ее номинальной стоимости.

Разменная монета - монета, номинальная стоимость которой превышает стоимость содержащегося в ней металла. Разменные, или неполноценные деньги иначе называют билоновыми.

1.3 Бумажные деньги

Бумажные деньги (декретные деньги) - это денежные знаки, наделенные принудительным номиналом, обычно неразменные на металл и выпускаемые государством для покрытия своих расходов. Эмиссия (в переводе с латинского- выпуск) - это выпуск в обращение всех видов денежных знаков, она направлена на увеличение денежной массы в обороте. Эмитентами бумажных денег является государство в лице казначейства или министерства финансов, причем оно может выпускать их в любом объеме, в то время как потребность в них определяется потребностью товарооборота. Отсюда вытекает их неустойчивость и возможность обесценивания. Государство, обладая монополией на эмиссию бумажных денег, извлекает из них эмиссионный доход и направляет его на собственные нужды. Эмиссионный доход представляет собой разность между номинальной стоимостью выпущенных бумажных денег и себестоимостью их производства.

Бумажные деньги появились в ходе длительного исторического процесса, который включает следующие этапы:

Стирание монеты, в результате чего полноценная монета превращается в знак стоимости;

Сознательная порча металлических монет государством, т.е. специальное снижение металлического содержания монет с целью получения дополнительного дохода в казну.

2.3 Кредитные деньги

2.3.1 Кредитные деньги это денежные знаки, замещающие в обращении полноценные деньги и выступающие как знак кредита. Они возникают с развитием товарного производства, когда купля-продажа осуществляется с рассрочкой платежа (в кредит).

Основными видами кредитных денег являются: вексель, банкнота, чек, электронные деньги, платежные карточки.

2.3.2 Вексель - это письменное долговое обязательство, дающее его владельцу (векселедержателю) право по наступлению срока требовать от должника (векселедателя) уплаты обозначенной на векселе суммы. Вексель возник на основе торговли в кредит, т.е. с появлением коммерческого кредитования. Коммерческое кредитование - это кредитование предприятий друг друга, минуя банки, путем предоставления отсрочки платежа за поставленные товары.

Вексель можно передавать из рук в руки посредством передаточной надписи (индоссамента). Передача векселя по индоссаменту означает передачу вместе с векселем другому лицу и права на получение платежа по данному векселю. Векселедержатель на оборотной стороне векселя пишет слова «платите вместо меня» с указанием того, к кому переходит платеж. Лицо. Передающее вексель по индоссаменту называется индоссант, а лицо, получающее вексель по индоссаменту - индоссат. Все передаточные надписи на векселе, его акцепт или аваль оформляются в пределах срока векселя. Срок платежа по векселю является обязательным реквизитом и его отсутствие делает вексель недействительным. Существует четыре способа установления срока платежа:

Срок на определенные день означает указание в векселе конкретной даты;

Срок по предъявлению означает, что вексель подлежит оплате в день его предъявления плательщику;

Во столько- то времени от составления векселя;

Во столько-то времени от предъявления векселя.

Выражение «во столько-то времени» означает, что вексель может быть погашен:

Через определенное число дней. Срок платежа считается наступившим в последний из этих дней. День выписки векселя в расчет не принимается. Например. По векселю с датой 1 мая 2006 года и со сроком векселя через 20 дней, срок платежа наступит 21 мая 2006 года;

Через определенное число месяцев. В данном случае срок платежа падает на точисло последнего месяца, которое соответствует числу написания векселя, а если в последнем месяце такого числа нет, то на последнее число этого месяца. Например. По векселю с датой 30 января 2009 года со сроком на один месяц, срок платежа наступит 28 февраля 2009 года, а со сроком через два месяца - 30 марта 2009 года;

На начало, середину и конец месяца. При этом традиционно началом считается 1 число месяца, серединой 15-е, а концом - последний день месяца.

Аналогично определяется срок платежа «во столько-то» времени от предъявления векселя.

Платежи по акцептованному векселю могут быть дополнительно гарантированы посредством аваля (вексельного поручительства). Аваль оформляется специальной надписью авалиста (поручителя), которая делается на лицевой стороне векселя, либо на аллонже (добавочном листе). В авале указывается, за кого выдана гарантия, место и дата выдачи, подпись авалиста. В случае, если поручителем является юридическое лицо, проставляются подписи первых должностных лиц и печать.

Вексельная форма расчетов предполагает ее обязательное участие в работе банков. Банки оказывают своим клиентам следующие услуги:

Инкассирование - это выполнение банками поручений векселедержателей по получению платежа по векселю;

Домициляция - выполнение банками поручений плательщика по векселю;

Учет векселей;

Кредитование под залог векселей.

За выполнение поручений по инкассированию и домициляции банк взимает с клиента комиссионное вознаграждение в размере согласно действовавшему на момент оказания услуг тарифу.

Сущность учета векселей заключается в следующем. Вексель может быть куплен банком по цене меньше той, которая должна быть выплачена по нему в конце срока, или, как принято называть, учтен банком с дисконтом. Владелец векселя при этом получает деньги ранее указанного в нем срока за вычетом дохода банка в виде дисконта.

где С - сумма, выплаченная ремитенту или векселедержателю;

Д - дисконт, тенге;

ВН - номинальная стоимость векселя.

Дисконт определяется по формуле:

Д= ВН*Т*У%/ 100*К,

где Д - дисконт, тенге;

ВН - номинальная стоимость векселя;

Т - срок в днях до наступления платежа по векселю;

У% - годовая учетная ставка банка, в %;

К - число дней в году.

Неоплаченные в срок векселя должны быть предъявлены в нотариальную контору для совершения процедуры протеста векселя не позднее 12 часов дня, следующего за днем платежа. Нотариальная контора в день принятия векселя к протесту предъявляет его плательщику с требованием о платеже. Если плательщик отвечает отказом, нотариус составляет акт о протесте векселя. Имея на руках акт о протесте векселя, векселедержатель имеет право на взыскание платежа по векселю в судебном порядке.

2.3.3 Банкнота возникла в конце 17 века. Изначально банкноты выпускались коммерческими банками и представляли собой вексель банка. Владелец слитков золота или золотых монет мог оставить эти сокровища в респектабельном банке. Первые банкноты как разновидность кредитных денег имели двойное обеспечение: золотое, так как золотой запас эмиссионных банков обеспечивал их обмен на золото, и товарное, так как их эмиссия производилась на основе коммерческих векселей. Такие банкноты назывались классическими и обладали высокой надежностью и устойчивостью. В этой связи классические банкноты были в состоянии выполнить функцию простого сохранения стоимости, присущую полноценным деньгам, через механизм их размена на драгоценный металл (золото, серебро). В условиях свободного размена банкнот на золото количество разменных банкнот, находящихся в обращении, должно быть равно количеству золота, необходимого для обращения. При этом каждая банкнота является представителем обозначенного на ней количества золота.

2.3.4 Чек - это письменный приказ владельца счета банку уплатить наличными или перевести на счет подателя чека определенную сумму, указанную в нем. Разновидности чеков:

Именные - выписаны на определенное лицо без права передачи другому лицу.

Предъявительские - чеки на предъявителя.

Ордерные - составленные на определенное лицо, но с правом передачи другому лицу по индоссаменту.

Акцептованные - платеж указанной на них суммы производится после акцепта банка.

Несмотря на достоинства использования чеков в качестве денежного товара, чековое обращение сопровождается рядом недостатков. Повсеместное их использование в качестве средства обращения и средства платежа создало большие сложности в их обработке (проверка подлинности чеков, подписей на них). Кроме того, увеличение объема операций, связанных с инкассацией чеков, требует большого числа квалифицированных банковских служащих, а, следовательно удорожает процедуру обработки чеков.

Учитывая эти проблемы, а также достижения НТП капиталистический мир со второй половины 20 столетия стал переходить на более экономичные формы расчетов. В 60- х годах ХХ века появился новый вид денежного товара - электронные деньги.

2.3.5 Электронные деньги представляют собой систему, которая посредством передачи электронных сигналов, без участия бумажных носителей, осуществляет кредитные и платежные операции.

Достоинства ЭД:

1. Увеличение скорости передачи платежных документов.

2. Упрощение обработки банковской корреспонденции

3. Снижение стоимости обработки платежных документов.

В настоящее время межбанковские расчеты немыслимы без электронных систем перевода средств. К ним относятся:

СВИФТ - система электронных коммуникаций в международном финансовом обороте (учреждена в 1977 году, состав участников около 4800 банков)

ЧИПС - система электронных переводов Нью-Иоркской расчетной палаты.

Широкое применение ЭВМ в практику банковского дела вызвало применение платежных карточек. ПК представляет собой разновидность денежного товара, дающую право его владельцу осуществлять списывание средств с его счета в кредитном учреждении в пределах его остатка, либо сверх остатка, но в пределах установленных лимитов.

По виду проводимых расчетов различают следующие виды ПК.

Дебетовые позволяют, не прибегая к бумажным носителям, списывать деньги со своего счета в банке только в пределах остатка, с их помощью можно получать наличность в банкоматах и приобретать товары, осуществляя расчеты через банковские электронные терминалы.

Кредитовые позволяют осуществлять те же операции, что и дебетовые, но в отличие от них связаны с открытием кредитной линии в банке, в результате чего их владелец имеет возможность пользоваться кредитом в пределах установленного лимита.

Деньги – это товар, на который можно обменивать любой другой товар. Основной характерной чертой денег является их ликвидность, т.е. способность легко трансформироваться в другие товары и услуги. Функции денег:

· Средство обращения , т.е. деньги являются посредником при обмене товаров. Деньги как средство обращения используются для оплаты приобретаемых товаров. При этом особенностью такой функции денег служит то, что передача товаров покупателю и его оплата происходят одновременно.

· Мера стоимости . - способность денег измерять стоимость всех товаров служат посредником при определении цены.в качестве измерения денег используется масштаб цен.

· Деньги как средство платежа . Если нет встречного движения товара и денег, т.е. если товар куплен раньше, чем поступает оплата или наоборот, то в этом случае деньги выступают в функции средства платежа. В этой функции деньги совершают куплю-продажу.

· Средства накопления . Когда деньги временно покидают сферу обращения, то они накапливаются. Деньги в функции средства накопления сохраняют свою стоимость в такой форме, в которой они в любой момент могут вступить в обращение в качестве платежного средства. Это возможно в условиях устойчивого денежного обращения в стране, т.е. при отсутствии инфляции.

· Функция мировых денег . Проявляется во взаимоотношениях м/у странами. В таких взаимоотношениях деньги используются для оплаты приобретаемых товаров при совершении кредитных и других операций.

Денежное обращение может осуществляться в двух формах:

· Налично-денежная (банкноты, монеты)

· Безналичное (в виде перечислений ДС по счетам в банках, обслуживания платежными поручениями, платежными требованиями, чеками, векселями)

1) Металлические деньги - деньги, у которых номинальная стоимость соответствует реальной стоимости, т.е. стоимости металла, из которого они изготовлены. Разменные, или неполноценные деньги иначе называют билоновыми.

2)Бумажные деньги (декретные деньги) – это денежные знаки, наделенные принудительным номиналом, обычно неразменные на металл и выпускаемые государством для покрытия своих расходов.

3) Кредитные деньги это денежные знаки, замещающие в обращении полноценные деньги и выступающие как знак кредита. Основ видами кредитных денег являются: вексель, банкнота, чек, электронные деньги, платежные карточки.

Дивидендная политика п/я.

Термин „дивидендная политика" связан с распределением при­были в акционерных обществах. Однако рассматриваемые в этом раз­деле принципы и методы распределения прибыли применимы не только к акционерным обществам, но и к предприятиям любой иной организа­ционно-правовой формы деятельности (в этом случае меняться будет только терминология - вместо терминов акция и дивиденд будут ис­пользоваться термины пай, вклад и прибыль на вклад; механизм же выплаты доходов собственникам останется таким же). Распределение прибыли в акционерном обществе представляет собой наиболее слож­ный его вариант и поэтому избран для рассмотрения всех аспектов этого механизма. В принципе же в более широком трактовании под термином „дивидендная политика" можно понимать механизм фор­мирования доли прибыли, выплачиваемой собственнику, в соответствии с долей его вклада в общую сумму собственного капитала предприятия.

Основной целью разработки дивидендной политики является уста­новление необходимой пропорциональности между текущим потреб­лением прибыли собственниками и будущим ее ростом, максимизирую­щим рыночную стоимость предприятия и обеспечивающим стратегическое его развитие.

Исходя из этой цели понятие дивидендной политики может быть сформулировано следующим образом: дивидендная политика представ­ляет собой составную часть общей политики управления прибылью, заключающуюся в оптимизации пропорций между потребляемой и капитализируемой ее частями с целью максимизации рыночной стои­мости предприятия.

Существует три принципиальных подхода к формированию ди­видендной политики - „консервативный", „умеренный" („компро­миссный") и „агрессивный". Каждому из этих подходов соответствует определенный тип дивидендной политики (табл. 10.2).

1. Остаточная политика дивидендных выплат предполагает, что фонд выплаты дивидендов образуется после того, как за счет прибыли удовлетворена потребность в формировании собственных финансовых ресурсов, обеспечивающих в полной мере реализацию инвестиционных возможностей предприятия. Если по имеющимся инвестиционным про­ектам уровень внутренней ставки доходности превышает средневзве­шенную стоимость капитала (или другой избранный критерий, напри­мер, коэффициент финансовой рентабельности), то основная часть прибыли должна быть направлена на реализацию таких проектов, так как она обеспечит высокий темп роста капитала (отложенного дохо­да) собственников. Преимуществом политики этого типа является обес­печение высоких темпов развития предприятия, повышение его финан­совой устойчивости. Недостаток же этой политики заключается в нестабильности размеров дивидендных выплат, полной непредсказуе­мости формируемых их размеров в предстоящем периоде и даже от­каз от их выплат в период высоких инвестиционных возможностей, что отрицательно сказывается на формировании уровня рыночной цены ак­ций. Такая дивидендная политика используется обычно лишь на ран­них стадиях жизненного цикла предприятия, связанных с высоким уров­нем его инвестиционной активности.

2. Политика стабильного размера дивидендных выплат предпо­лагает выплату неизменной их суммы на протяжении продолжитель­ного периода (при высоких темпах инфляции сумма дивидендных вып­лат корректируется на индекс инфляции). Преимуществом этой политики является ее надежность, которая создает чувство уверенности у акци­онеров в неизменности размера текущего дохода вне зависимости от различных обстоятельств, определяет стабильность котировки акций на фондовом рынке. Недостатком же этой политики является ее сла­бая связь с финансовыми результатами деятельности предприятия, в связи с чем в периоды неблагоприятной конъюнктуры и низкого раз­мера формируемой прибыли инвестиционная деятельность может быть сведена к нулю. Для того, чтобы избежать этих негативных последствий стабильный размер дивидендных выплат устанавливается обычно на относительно низком уровне, что и относит данный тип дивидендной политики к категории консервативной, минимизирующей риск сниже­ния финансовой устойчивости предприятия из-за недостаточных тем­пов прироста собственного капитала.

3. Политика минимального стабильного размера дивидендов с надбавкой в отдельные периоды (или политика „экстра-дивиденда*) по весьма распространенному мнению представляет собой наиболее взвешенный ее тип. Ее преимуществом является стабильная гаранти­рованная выплата дивидендов в минимально предусмотренном разме­ре (как в предыдущем случае) при высокой связи с финансовыми ре­зультатами деятельности предприятия, позволяющей увеличивать раз­мер дивидендов в периоды благоприятной хозяйственной конъюнкту­ры, не снижая при этом уровень инвестиционной активности. Такая дивидендная политика дает наибольший эффект на предприятиях с не­стабильным в динамике размером формирования прибыли. Основной недостаток этой политики заключается в том, что при продолжитель­ной выплате минимальных размеров дивидендов инвестиционная прив­лекательность акций компании снижается и соответственно падает их рыночная стоимость.

4. Политика стабильного уровня дивидендов предусматривает установление долгосрочного нормативного коэффициента дивидендных выплат по отношению к сумме прибыли (или норматива распределе­ния прибыли на потребляемую и капитализируемую ее части). Преи­муществом этой политики является простота ее формирования и тес­ная связь с размером формируемой прибыли. В то же время основным ее недостатком является нестабильность размеров дивидендных вып­лат на акцию, определяемая нестабильностью суммы формируемой при­были. Эта нестабильность вызывает резкие перепады в рыночной стои­мости акций по отдельным периодам, что препятствует максимизации рыночной стоимости предприятия в процессе осуществления такой политики (она „сигнализирует" о высоком уровне риска хозяйствен­ной деятельности данного предприятия). Даже при высоком уровне ди­видендных выплат такая политика не привлекает обычно инвесторов (акционеров), избегающих риска. Только зрелые компании со стабиль­ной прибылью могут позволить себе осуществление дивидендной поли­тики этого типа; если размер прибыли существенно варьирует в дина­мике, эта политика генерирует высокую угрозу банкротства.

5. Политика постоянного возрастания размера дивидендов (осу­ществляемая под девизом - „никогда не снижай годовой дивиденд") предусматривает стабильное возрастание уровня дивидендных выплат в расчете на одну акцию. Возрастание дивидендов при осуществлении такой политики происходит, как правило, в твердо установленном про­центе прироста к их размеру в предшествующем периоде (на этом прин­ципе построена „Модель Гордона", определяющая рыночную стоимость акций таких компаний). Преимуществом такой политики является обес­печение высокой рыночной стоимости акций компании и формирова­ние положительного ее имиджа у потенциальных инвесторов при допол­нительных эмиссиях. Недостатком же этой политики является отсутствие гибкости в ее проведении и постоянное возрастание финансовой на­пряженности - если темп роста коэффициента дивидендных выплат возрастает (т.е. если фонд дивидендных выплат растет быстрее, чемсумма прибыли), то инвестиционная активность предприятия сокраща­ется, а коэффициенты финансовой устойчивости снижаются (при про­чих равных условиях). Поэтому осуществление такой дивидендной по­литики могут позволить себе лишь реально процветающие акционерные компании - если же эта политика не подкреплена постоянным ро­стом прибыли компании, то она представляет собой верный путь к ее банкротству.

С учетом рассмотренных принципов дивидендная политика ак­ционерного общества формируется по следующим основным этапам.

Первоначальным этапом формирования дивидендной политики является изучение и оценка факторов, определяющих эту политику. В практике финансового менеджмента эти факторы

На расчетном счете ООО "Строй-Реставратор" сосредотачиваются свободные денежные средства и поступления за выполненные работы и услуги, краткосрочные и долгосрочные ссуды, и прочие зачисления.

С расчетного счета производятся почти все платежи ООО "Строй-Реставратор": оплата поставщикам за материалы, погашение задолженности бюджету, соцстраху, получение денег в кассу для выдачи заработной платы и т.п. Выдача денег, а также безналичные перечисления с этого счета банком осуществляются, как правило, на основании приказа предприятия - владельца расчетного счета или с его согласия (акцепта).

ООО "Строй-Реставратор" периодически (ежедневно или в другие установленные банком сроки) получает от банка выписку из расчетного счета, т.е. перечень произведенных им за отчетный период операций. К выписке банка прилагаются документы, полученные от других предприятий и организаций, на основании которых зачислены или списаны средства, а также документы, выписанные ООО "Строй-Реставратор".

Выписка из расчетного счета является вторым экземпляром лицевого счета ООО "Строй-Реставратор", открытого ему банком. Сохраняя денежные средства предприятий, банк считает себя должником предприятия (его кредиторская задолженность), поэтому остатки средств и поступления на расчетный счет записывает по кредиту расчетного счета, а уменьшение своего долга (списания, выдача наличными) - по дебету. Обрабатывая выписки, бухгалтер должен помнить об этой особенности и записывать зачисленные суммы и остаток по дебету расчетного счета, а списания - по кредиту. Выписка из расчетного счета имеет определенные показатели, часть которых кодируется банком, и эти же коды используются предприятием.

Выписка банка заменяет собой регистр аналитического учета по расчетному счету и одновременно служит основанием для бухгалтерских записей. Все приложенные к выписке документы гасятся штампом ”погашено”.

На полях проверенной выписки против сумм операций и в документах проставляются коды счетов, корреспондирующих со счетом 51 ”Расчетный счет”, а на документах указывается еще и порядковый номер его записи в выписке. Эти данные необходимы для контроля за движением денежных средств, автоматизации учетных работ, справок, проверок и последующего хранения документов. Проверка и обработка выписок должны производиться в день их поступления.

Полученная из банка выписка проверяется и обрабатывается: подбираются все оправдательные документы, проставляются корреспондирующие счета (коды), а по расходам на содержание и эксплуатацию машин и оборудования, общепроизводственным и общехозяйственным издержкам обращения, расчетам с бюджетом и другим, кроме того, проставляются и коды статей. Это необходимо потому, что аналитический учет по многим счетам организуется в разрезе статей. Группировка сумм по статьям осуществляется в листах-расшифровках, которые открываются ежемесячно в разрезе счетов, цехов и заполняются по данным документов к соответствующим журналам-ордерам.

Синтетический учет операций по расчетному счету бухгалтерия предприятия ведет на счете 51 ”Расчетный счет”. Это активный счет, по дебету которого записываются остаток свободных денежных средств предприятия на начало месяца, поступления наличных денег из кассы предприятия, денежные средства, зачисленные от покупателей продукции, заказчиков, дебиторов, полученные ссуды. По кредиту этого счета отражаются денежные средства в погашение задолженности предприятия поставщикам материальных ценностей (услуг), подрядчикам за выполненные работы, бюджету, банку за полученные ссуды, органам социального страхования и прочим кредиторам, а также суммы, выданные предприятию наличными в кассу.

В учете операций по расчетному счету ООО "Строй-Реставратор" делаются следующие проводки:

Дебет 51 Кредит 62 - 9 447 031 - перечислено ЮУЖД

Дебет 50 Кредит 51 - 1 000 000 - перечислено в кассу ООО "Строй-Реставратор" с расчетного счета

Дебет 66 Кредит 51 - 300 000 - перечислено ООО «Строймарт» в счет погашения задолженности по предоставленному краткосрочному займу.

Дебет 68/2 Кредит 51- 33487 - произведены расчеты по НДС с МИФНС РФ №7

Дебет 97 Кредит 51 - 120 000 - выдано в счет расходов будущих периодов.

Дебет 91/2 Кредит 51 - 22 150 - списано с расчетного счета в счет погашения расходов

Дебет 68/3 Кредит 51 - 377 803,14 - произведен расчет по налогу на прибыль

Дебет 60/1 Кредит 51 - 6 223 609,67 - произведены расчеты с подрядчиками

Дебет 60 Кредит 51 - 4 164 940,26 - перечислено поставщику

Дебет 51 Кредит 62/1 - 2 776 010, 55 - поступил аванс от ЮУЖД

Дебет 51 Кредит 60 - 4 595 - перечислено ООО «Еврострой»

Для отражения оборотов по кредиту счету 51 служит журнал-ордер №2. Обороты по дебету этого счета записываются в разных журналах-ордерах и, кроме того, контролируются ведомостью №2. Основанием для заполнения этих регистров являются проверенные и обработанные выписки из расчетного счета.

Суммы с одинаковыми корреспондирующими счетами каждой выписки складываются и записываются в журнал-ордер и в ведомость итогами.

Обязательное условие для заполнения регистров - использование одной строки для каждой выписки независимо от того, за какой период она составлена. Количество занятых строк журнала-ордера №2 и ведомости №2 за каждый месяц должно быть одинаковым и равно количеству полученных за этот период выписок из банка. Как в журнале ордере №2, так и в ведомости №2 суммы записываются в разрезе корреспондирующих счетов с дебетом и кредитом счета 51.

Согласно журналу-ордеру ООО "Строй-Реставратор" за октябрь 2005 г.:

Сальдо на начало - 32 315, 64

Дебет 51 Кредит 60 - 4 595

Дебет 51 Кредит 62 - 9 447 031,45

Дебет 51 Кредит 62/1 - 2 776 010, 55

Дебет 51 Кредит 69/21 - 4 656,02

Дебет 51 Кредит 69/22 - 33 139,62

Итого по дебету - 12 265 432,64

Дебет 50 Кредит 51 - 1 000 000

Дебет 60 Кредит 51 - 4 164 940,26

Дебет 60/1 Кредит 51 - 6 223 609,67

Дебет 66 Кредит 51 - 300 000

Дебет 68/2 Кредит 51 - 33487,36

Дебет 68/3 Кредит 51 - 377 803,14

Дебет 68/5 Кредит 51 - 233

Дебет 69/21 Кредит 51 - 4 656,02

Дебет 69/22 Кредит 51 - 33 139,62

Дебет 91/2 Кредит 51 - 22 150

Дебет 97 Кредит 51 - 120 000

Дебет 99/3 Кредит 51 - 10 000

Итого по кредиту - 12 290 019,07

Сальдо на конец - 7 729,21

Согласно ст. 848 ГК банк обязан выполнять для клиента операции, предусмотренные для счетов данного вида законом, установленными в соответствии с ним банковскими правилами и применяемыми в банковской практике обычаями делового оборота, если договором банковского счета не предусмотрено иное.

Основными операциями, совершаемыми по банковскому счету, являются:

Зачисление на счет клиента поступающих денежных средств;

Списание со счета клиента определенных денежных сумм.

Денежные средства списываются со счета банком на основании распоряжения клиента (п. 1 ст. 854 ГК); либо с его согласия (ст. 874 ГК). Без распоряжения клиента денежные средства, находящиеся на счете, списываются по решению суда, а также в случаях, установленных законом или предусмотренных договором между банком и клиентом.

При наличии на счете денежных средств, сумма которых достаточна для удовлетворения всех требований, предъявленных к счету, эти средства списываются со счета в порядке поступления распоряжений клиента и других документов на списание (календарная очередность), если иное не предусмотрено законом.

При недостаточности денежных средств на счете для удовлетворения всех предъявленных к нему требований денежные средства списываются в следующей очередности:

В первую очередь по исполнительным документам, предусматривающим перечисление или выдачу денежных средств со счета для удовлетворения требований о возмещении вреда, причиненного жизни и здоровью, а также требований о взыскании алиментов;

Во вторую очередь по исполнительным документам, предусматривающим перечисление или выдачу денежных средств для расчетов по выплате выходных пособий и оплате труда с лицами, работающими по трудовому договору, в том числе по контракту, по выплате вознаграждений по авторскому договору;

В третью очередь по платежным документам, предусматривающим перечисление или выдачу денежных средств для расчетов по оплате труда с лицами, работающими по трудовому договору (контракту), а также по отчислениям в Пенсионный фонд РФ, Фонд социального страхования РФ и фонды обязательного медицинского страхования;

В четвертую очередь по платежным документам, предусматривающим платежи в бюджет и внебюджетные фонды, отчисления в которые не предусмотрены в третьей очереди;

В пятую очередь по исполнительным документам, предусматривающим удовлетворение других денежных требований;

В шестую очередь по другим платежным документам в порядке календарной очередности.

Средства со счета по требованиям, относящимся к одной очереди, списываются в порядке календарной очередности поступления документов.

При недостаточности денежных средств на счете банк вправе предоставить клиенту кредит особого вида – овердрафт, если подобная возможность предусматривалась договором банковского счета. Овердрафт выражается в осуществлении банком платежей со счета клиента на оговоренную в договоре сумму при отсутствии на данном счете денежных средств. Права и обязанности сторон, связанные с кредитованием счета, определяются правилами о займе и кредите (гл. 42 ГК), если договором банковского счета не предусмотрено иное. При этом денежные требования банка к клиенту, связанные с кредитованием счета (ст. 850) и оплатой услуг банка (ст. 851), а также требования клиента к банку об уплате процентов за пользование его денежными средствами (ст. 852) прекращаются зачетом (ст. 410), если иное не предусмотрено договором банковского счета. При зачете указанных требований банк обязан информировать клиента о зачете в порядке и в сроки, предусмотренные договором, а если соответствующие условия сторонами не согласованы, – в порядке и в сроки, обычные для банковской практики предоставления клиентам информации о состоянии денежных средств на соответствующем счете.

Без распоряжения клиента средства с банковского счета могут быть списаны по решению суда, а также в случаях, установленных законом или предусмотренных договором между банком и клиентом. Законодатель не определил понятия «бесспорное» и «безакцептное» списание, зачастую толкуя их как синонимы. Между тем, понятие «бесспорного» списания применяется к тем видам банковских операций, которые осуществляются по требованию государственных органов и в пользу государства. Безакцептное списание применяется в договорных правоотношениях, когда правоотношения сторон носят договорный, возмездный характер.

В бесспорном порядке списываются денежные средства со счета плательщика по решению суда общей юрисдикции и арбитражного суда на основании исполнительных документов, перечень которых установлен ст. 7 Федерального закона от 21 июля 1997 г. № 119-ФЗ «Об исполнительном производстве». Исполнительный документ может быть направлен самим взыскателем либо судебным приставом-исполнителем в кредитную организацию, которая обязана в трехдневный срок его исполнить полностью либо частично (при недостаточности денежных средств на счете плательщика).

В бесспорном порядке списываются денежные средства со счетов плательщика в случаях, прямо установленных законом, на основании распоряжений взыскателей, представленных инкассовым поручением.

В настоящее время отношение законодателя к подобной форме списания неоднозначно. В частности, постановлением Конституционного Суда РФ от 17 декабря 1996 г. № 20-П «По делу о проверке конституционности пунктов 2 и 3 части первой статьи 11 Закона Российской Федерации от 24 июня 1993 года «О федеральных органах налоговой полиции» бесспорный порядок взыскания штрафов признан превышением конституционно допустимого ограничения права, закрепленного в ч. 3 ст. 35 Конституции РФ, согласно которой никто не может быть лишен своего имущества иначе как по решению суда.

Определением Конституционного Суда РФ от 6 ноября 1997 г. № 111–О «Об отказе в принятии к рассмотрению запроса арбитражного суда Архангельской области о проверке конституционности положений статьи 13 Закона Российской Федерации от 27 декабря 1991 года «Об основах налоговой системы в Российской Федерации» подтверждена неконституционность списания налоговыми органами в бесспорном порядке сумм штрафов, а также всей суммы сокрытого или заниженного дохода (прибыли).

Впоследствии определением Конституционного Суда РФ от 4 марта 1999 г. № 50-О «По жалобе закрытого акционерного общества «Производственно-коммерческая компания «Пирамида» на нарушение конституционных прав и свобод пунктом 4 статьи 14 Закона Российской Федерации «О валютном регулировании и валютном контроле» было разъяснено, что вывод Конституционного Суда РФ, признавшего, что бесспорный порядок взыскания с юридических лиц сумм штрафов и иных санкций без их согласия, т.е. при возражениях против указанных взысканий, является неконституционным вне зависимости от того, каким органом – налоговой полицией или налоговой службой – принимается решение о взыскании и каким нормативным актом такое право ему предоставлено, распространяется на все иные органы, в том числе государственные службы и фискальные органы, поскольку ими могут применяться аналогичные санкции.

Аналогичная позиция прослеживается в определении Конституционного Суда РФ от 14 января 2000 г. № 4-О «О разъяснении определения Конституционного Суда Российской Федерации от 4 марта 1999 года по жалобе закрытого акционерного общества «Производственно-коммерческая компания «Пирамида» на нарушение конституционных прав и свобод пунктом 4 статьи 14 Закона Российской Федерации «О валютном регулировании и валютном контроле» в связи с ходатайством Центрального банка Российской Федерации».

В бесспорном порядке денежные средства со счета могут быть списаны, в частности, по распоряжению следующих взыскателей:

1) налоговых органов в отношении недоимок и пеней по налогам, подлежащим уплате юридическими лицами (ст. 45, 75 НК);

2) органов федерального казначейства Минфина РФ в отношении сумм бюджетных средств, используемых не по целевому назначению; подлежащих возврату в бюджет, срок возврата которых истек; суммы процентов за пользование бюджетными средствами, предоставленными на возвратной основе, срок уплаты которых наступил; пени за несвоевременный возврат бюджетных средств, предоставленных на возвратной основе, просрочку платы процентов за пользование бюджетными средствами, предоставленными на возвратной основе; пени с кредитных организаций за несвоевременное исполнение платежных документов на зачисление или перечисление бюджетных средств в размере одной трехсотой действующей ставки рефинансирования Банка России за каждый день просрочки (ст. 284 БК);

3) таможенных органов в отношении недоимок и пеней по таможенным платежам (ст. 124 Таможенного кодекса РФ);

4) Банка России в отношении сумм недовнесенных средств при нарушении кредитными организациями нормативов обязательных резервов ЦБ РФ (ст. 38 ФЗ «О Банке России»).

Возможность безакцептного списания денежных средств со счета плательщика может быть предусмотрена договором между банком и клиентом, либо дополнительным соглашением к нему, в котором указывается, какой именно кредитор вправе списывать со счета должника суммы в безакцептном порядке и за какую продукцию (товар, оказанные услуги, выполненные работы).